Fehlerhafte steuerliche Behandlung von Zuschüssen und Elternbeiträgen (GoBD- und Steuerverstöße)

Definition

Kindergeld und Kinderzuschlag sind zwar Leistungen an die Eltern, sie bilden aber oft die Grundlage für weitere Förderungen und Ermäßigungen, und müssen in Steuererklärungen angegeben werden.[1][5] Elternbeiträge und öffentliche Zuschüsse an Träger sind als Erträge bzw. zweckgebundene Zuwendungen ordnungsgemäß zu verbuchen. Nach den GoBD (Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form) müssen diese Geschäftsvorfälle vollständig, richtig, zeitgerecht und unveränderbar aufgezeichnet und für Betriebsprüfungen vorgehalten werden. Verstößt ein Träger gegen Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten (z.B. fehlende oder widersprüchliche Nachweise zu Elternbeiträgen, nicht nachvollziehbare Zuschussabrechnungen), kann das Finanzamt Schätzungen vornehmen und Steuernachzahlungen zuzüglich Zinsen nach § 233a AO und ggf. Bußgelder nach § 379 AO verhängen. In der Praxis liegen Nachzahlungen und Strafen bei kleinen bis mittleren Bildungsträgern oft im vier- bis fünfstelligen Bereich pro Prüfung. Logisch übertragbar sind ähnliche Größenordnungen auf Kita-Träger mit vergleichbaren Umsatzgrößen und Förderstrukturen.

Why This Matters

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Affected Stakeholders

Geschäftsführung von Kita-Trägern, Leitung Rechnungswesen/Finanzbuchhaltung, Steuerberater, Kassen- und Verwaltungsmitarbeitende

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